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税务师《税法二》模拟试题2

发布时间:2019-04-28
编辑:学天教育
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模拟试题(二)


一、单项选择题

1、下列关于企业所得税所得来源地确定的表述中,不正确的是( )。

A、销售货物所得,按照交易活动发生地确定 

B、动产转让所得,按照动产所在地确定 

C、权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定 

D、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定 

2、下列关于资产税务处理的表述中,不正确的是( )。

A、外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础 

B、企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 

C、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧 

D、林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年 

3、某居民企业2018年转让一台旧机器设备,该设备因达到使用年限而正常报废清理,取得转让收入120万元,该设备净值为130万元。在不考虑其他税费的情况下,对该项业务的所得税处理正确的是( )。

A、按120万元计入应纳税所得额,不得扣除设备净值130万元 

B、资产转让损失10万元以专项申报方式向税务机关申报扣除 

C、资产转让损失10万元以清单申报方式向税务机关申报扣除 

D、不确认资产转让收入,允许扣除设备净值130万元 

4、某非居民企业因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额,但成本费用总额95万元核算正确,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,则该非居民企业的应纳税所得额为( )万元。

A、15 

B、19 

C、23.75 

D、76 

5、下列关于企业合并与企业分立实施一般性税务处理的说法,正确的是( )。

A、被合并企业股东应按清算进行所得税处理 

B、合并企业应按账面净值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 

C、分立企业应按原计税基础确认接受资产的计税基础 

D、企业分立相关企业的亏损允许三年内相互结转弥补 

6、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中,不正确的是( )。

A、企业的搬迁收入包括搬迁过程中从其他企业取得的搬迁补偿收入 

B、企业的搬迁费用支出包括停工期间支付给职工的工资及福利费 

C、企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税 

D、搬迁的资产经过简单安装或不需要安装即可继续使用的,在该资产重新投入使用后,不得继续计提折旧或摊销 

7、房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,分配至各成本对象的方法是( )。

A、占地面积法 

B、建筑面积法 

C、直接成本法 

D、制造成本法 

8、根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时可以直接扣除的项目是( )。

A、企业发生的业务招待费支出 

B、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 

C、为购买原材料向银行贷款的利息支出 

D、企业通过红十字会向福利院的公益性捐赠支出 

9、2017年,境内某服装销售企业实现商品销售收入2325万元,发生现金折扣110万元,商业折扣55万元,后因商品质量问题,发生销货退回30万元,接受捐赠收入95万元,转让无形资产所有权收入25万元,国债利息收入70万元,确实无法偿付的应付款项10万元。2017年该企业的企业所得税应税收入为( )万元。

A、2140 

B、2290 

C、2370 

D、2440 

10、某企业2017年4月1日向银行借款300万元,借款期限为1年,5月1日将该笔资金用于建造厂房,当年向银行支付了借款利息18.5万元,该厂房于2017年11月30日完工结算并投入使用,2017年该企业在税前作为当期费用直接扣除的利息费用是( )。

A、4月1日至12月31日发生的利息 

B、5月1日至11月30日发生的利息 

C、1月1日至3月31日,12月1日至12月31日之间发生的利息 

D、4月1日至4月30日,12月1日至12月31日之间发生的利息 

11、依据企业所得税法和税收征管法的相关规定,下列纳税人,适用核定征收企业所得税的是( )。

A、拒不提供纳税资料的服装销售企业 

B、跨国的融资租赁公司 

C、破产的上市公司 

D、生产规模较小的食品加工厂 

12、巨达公司2017年发生业务招待费50万元,全年实现的主营业务收入1800万元,其他业务收入450万元,投资收益200万元,营业外收入60万元,根据税法规定调增的视同销售收入400万元。该公司当年可以税前扣除的业务招待费为( )万元。

A、30 

B、14.55 

C、14.25 

D、13.25 

13、下列关于转让定价方法的说法,正确的是( )。

A、成本加成法通常适用于再销售者未对商品进行实质性增值加工的简单加工业务 

B、再销售价格法通常适用于劳务提供或资金融通的关联交易 

C、交易净利润法一般适用于高度整合且难以单独评估的关联交易 

D、可比非受控价格法一般情况下可以适用于所有类型的关联交易 

14、依据个人所得税的相关规定,下列选项中正确的是( )。

A、个体工商户代其从业人员负担的税款,可以在税前扣除 

B、个体工商户按照规定缴纳的协会会费,按实际发生额在税前扣除 

C、个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金,可以在税前扣除 

D、个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的,可全额在税前扣除 

15、个人取得的下列所得,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。

A、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 

B、学校教师暑假期间为培训班授课取得的课酬所得 

C、律师以个人名义聘请其他人员为其工作而从该律师处获得的报酬 

D、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 

16、根据税法的规定,下列关于稿酬所得的表述中,不正确的是( )。

A、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”计征个人所得税 

B、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”计征个人所得税 

C、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入,应按“稿酬所得”计征个人所得税 

D、作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,亦应征收个人所得税 

17、下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的说法中,不正确的是( )。

A、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款,由拍卖单位负责代扣代缴 

B、个人拍卖自己的文字作品手稿原件或复印件取得的所得,按照“财产转让所得”缴纳个人所得税 

C、纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税 

D、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时,以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额 

18、某高校教师受邀去企业授课,取得劳务报酬35000元。在不考虑其他税费的情况下,该教师取得劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。

A、4800 

B、5200 

C、5600 

D、6400 

19、下列有关个人所得税的说法中,不正确的是( )。

A、作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按“稿酬所得”计征个人所得税 

B、就企业而言,如果当月既有年终双薪,又有全年一次性奖金,可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税 

C、职工因为单位低价向其售房少支出的差价部分,按照“偶然所得”计征个人所得税 

D、职工从按规定宣告破产的企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税 

20、根据税法的规定,下列关于财产转让所得的说法中,正确的是( )。

A、个人转让境内上市公司的股票,免征个人所得税 

B、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,减半征收个人所得税 

C、对个人转让自用3年以上的住房取得的所得,免征个人所得税 

D、对在2016年出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人,免征个人所得税 

21、王某2017年12月份取得全年一次性奖金48000元,每月工资薪金所得4500元。王某12月份应缴纳个人所得税( )元。

A、30 

B、4695 

C、4725 

D、5145 

22、根据国际税收的相关规定,下列表述不正确的是( )。

A、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在该缔约国另一方征税 

B、若特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过特许权使用费总额的10% 

C、申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动,有利于对申请人“受益所有人”身份的判定 

D、缔约对方政府从中国取得的所得为股息时,可直接判定其具有“受益所有人”身份 

23、根据国际税收抵免制度的规定,下列表述不正确的是( )。

A、自2017年1月1日起,企业可以选择分国(地区)不分项分别计算其来源于境外的应纳税所得额 

B、自2017年1月1日起,企业不可以选择不分国(地区)不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额 

C、不具有法人资格的中外合作办学机构以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构 

D、非专门从事国际运输业务的企业,以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入 

24、2017年12月某企业作为受托方签订技术开发合同一份,约定技术开发金额共计400万元,研究开发经费与报酬金额之比为3:1。签订财产保险合同一份,金额10万元,所保财产金额100万元。该企业2017年12月份应缴纳印花税( )元。

A、100 

B、300 

C、400 

D、1300 

25、下列选项中,不属于印花税征税范围的是( )。

A、财产租赁合同 

B、土地使用权出让合同 

C、商品房销售合同 

D、审计咨询合同 

26、下列关于印花税征收管理的表述中,不正确的是( )。

A、印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票,完纳税款 

B、印花税一般实行就地纳税 

C、印花税应当在书立或领受时贴花 

D、如果一份凭证的应纳税额数量较大,超过1000元,贴用印花税票不方便的,可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证 

27、徐某在市区有两套住房,一套供家人和自己居住,另外一套在年初出租给某公司作为宿舍使用,每月取得不含税租金收入3000元。徐某当年应缴纳房产税( )元。

A、120 

B、360 

C、1440 

D、4320 

28、下列关于房产税计税依据的表述中,不正确的是( )。

A、对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据 

B、对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,以房产的计税余值作为计税依据 

C、融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税 

D、对于出租的房屋,以租金收入(含增值税)为计税依据 

29、下列关于车船税减免税优惠的表述,不正确的是( )。

A、捕捞、养殖渔船减半征收车船税 

B、经批准临时入境的外国车船不征收车船税 

C、警用车船免征车船税 

D、对受严重自然灾害影响纳税困难确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税 

30、居民张某和周某等价交换一套住房,此住房市价70万元,另购买一套住房,价款100万元,含装修费用20万元,假定契税税率4%,所有金额不含增值税,则张某应缴纳契税( )万元。

A、2.8 

B、3.2 

C、4 

D、6 

31、下列关于契税减免税优惠的表述,不正确的是( )。

A、国家机关承受土地、房屋用于办公的,免征契税 

B、城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税 

C、承受荒山土地使用权,并用于林业生产的,免征契税 

D、自2010年10月1日起,个人购买属家庭唯一住房的普通住房,免征契税 

32、下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述,不正确的是( )。

A、国家机关自用的土地,免征城镇土地使用税 

B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征城镇土地使用税 

C、公园中用于营业的影剧院,免征城镇土地使用税 

D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免征城镇土地使用税 

33、某公司在市区占用的土地面积为8000平方米,适用城镇土地使用税年税额4元/平方米,此外,郊区的库房占用的土地面积为1000平方米,适用城镇土地使用税年税额2元/平方米,则该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。

A、34000 

B、32000 

C、2000 

D、0 

34、根据车船税的有关规定,下列说法不正确的是( )。

A、车船税采用定额幅度税率 

B、客货两用车依照客车的计税单位和年基准税额计征车船税 

C、救护车不属于专用作业车 

D、境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税 

35、某企业共占用耕地6000平方米,其中厂房占地5000平方米,库房占地1000平方米,当地规定所占耕地适用的定额税率为10元/平方米,则该企业应缴纳耕地占用税( )元。

A、90000 

B、60000 

C、30000 

D、10000 

36、下列申请人从中国取得的所得为股息时,不属于直接判定申请人具有“受益所有人”身份的是( )。

A、缔约对方政府 

B、缔约对方居民且在缔约对方上市的公司 

C、缔约对方居民个人 

D、代理人 

37、根据规定,无需开展尽职调查的退休金账户,需同时符合的条件中,不正确的是( )。

A、受政府监管 

B、享受税收优惠并向税务机关申报账户相关信息 

C、每年缴款不超过10万美元,或者终身缴款不超过200万美元 

D、达到规定的退休年龄等条件时才可取款 

38、下列关于耕地占用税征收管理的表述,不正确的是( )。

A、耕地占用税由国家税务机关负责征收 

B、经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天 

C、未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天 

D、纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税 

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39、2018年5月1日,甲国某公司一艘货轮驶入我国某港口,该货轮净吨位为8000吨,货轮负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》,在港口停留期限为90日(吨税执照期限为90日,普通税率为每净吨位8.0元,优惠税率为每净吨位5.8元),该国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定。则该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税( )元。

A、0 

B、46400 

C、64000 

D、64600 

40、下列关于船舶吨税征收管理的表述,不正确的是( )。

A、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日 

B、海关发现多征税款的,应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续,并加算银行同期 
活期存款利息 

C、船舶吨税由地方税务机关负责征收 

D、海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内,补征税款 

二、多项选择题

1、对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合特殊性税务处理条件的下列税务处理,正确的有( )。

A、划出方企业确认所得,划入方企业不确认所得 

B、划出方企业不确认所得,划入方企业确认所得 

C、划入方企业取得被划转资产的计税基础,以被划转资产的原账面净值确定 

D、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除 

E、划入方企业取得的被划转资产,应按其公允价值计算折旧扣除 

2、下列关于资产所得税处理的说法中,正确的有( )。

A、固定资产的大修理支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予税前扣除 

B、企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除 

C、自创商誉不得计算摊销费用扣除 

D、企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本不得扣除 

E、被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定 

3、企业与其关联方签署成本分摊协议,发生规定情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除,这些情形包括( )。

A、不符合独立交易原则 

B、自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年 

C、不具有合理商业目的和经济实质 

D、未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料  

E、没有遵循成本与收益配比原则 

4、下列选项中,保险公司缴纳的保险保障基金准予据实税前扣除的有( )。

A、非投资型财产保险业务,不超过保费收入的0.08%的部分 

B、投资型财产保险业务,有保证收益的,不超过业务收入的0.08%的部分 

C、有保证收益的人寿保险业务,不超过业务收入的0.15%的部分 

D、短期健康保险业务,不超过保费收入的0.8%的部分 

E、长期健康保险业务,不超过保费收入的0.15%的部分 

5、下列选项中,属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的条件有( )。

A、股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权 

B、股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权 

C、境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产 

D、本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易,其中国所得税负担不会减少 

E、股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权(不含上市企业股权)支付股权交易对价 

6、下列关于房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理中,正确的有( )。

A、企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过6个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用 

B、企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除 

C、企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税前扣除 

D、企业开发产品整体报废或毁损,其净损失不得在税前扣除 

E、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除 

7、企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的有( )。

A、饮料作物和香料作物的种植所得 

B、内陆养殖所得 

C、中药材的种植所得 

D、环境保护、节能节水项目的所得 

E、农作物新品种的选育所得 

8、根据国际税收的有关规定,下列选项属于税收情报交换类型的有( )。

A、专项情报交换 

B、被动情报交换 

C、自发情报交换 

D、同期税务检查 

E、授权代表访问 

9、根据个人所得税的有关规定,主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有( )。

A、申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的 

B、未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的 

C、接受方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料 

D、转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料 

E、申报的股权转让收入高于相同条件下同类行业的企业股权转让收入 

10、下列情形中,纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款的有( )。

A、纳税人年所得在10万元以上的 

B、纳税人在三处取得劳务报酬所得的 

C、纳税人从境外取得所得的 

D、取得应税所得,没有扣缴义务人的 

E、个体工商户从事生产、经营的所得 

11、下列关于个体工商户和合伙企业投资者征收个人所得税的说法中,正确的有( )。

A、个体工商户专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,减半征收个人所得税 

B、合伙企业生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得 

C、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税 

D、个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税 

E、以合伙企业名义对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利缴纳个人所得税 

12、在国际税收中,常设机构利润的计算通常采用的方法有( )。

A、归属法 

B、引力法 

C、分配法 

D、核定法 

E、共享法 

13、下列说法,符合印花税税收政策的有( )。

A、房地产管理部门与个人订立的租房合同,不区分用途,暂免贴花 

B、无息、贴息贷款合同,免征印花税 

C、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,减半征收印花税 

D、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税 

E、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同,免征印花税 

14、根据印花税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税 

B、对电网与用户之间签订的供用电合同按购销合同征收印花税 

C、现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率 

D、证券交易印花税实行单边收取 

E、在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税 

15、下列用地行为,应征收耕地占用税的有( )。

A、占用牧草地从事非农业建设 

B、修建公路线路占用耕地 

C、医院内职工住房占用耕地 

D、军用洞库、仓库占用耕地 

E、幼儿园占用耕地 

16、下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有( )。

A、企业办的医院自用的房产免征房产税 

B、宗教人员使用的生活用房屋免征房产税 

C、公园内附设的饮食部所使用的房产免征房产税 

D、个人所有的营业用房免征房产税 

E、对高校学生公寓免征房产税 

17、下列说法中,符合车船税征收管理规定的有( )。

A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月 

B、车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳 

C、境内单位和个人将船舶出租到境外的,不征收车船税 

D、扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地  

E、依法不需要办理登记的车船不缴纳车船税 

18、根据契税的相关规定,下列选项中说法正确的有( )。

A、契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋 

B、以房抵债和实物交换房屋,应由产权承受人按房屋原值缴纳契税 

C、以获奖方式取得房屋产权的,免征契税 

D、债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税 

E、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,免征契税 

19、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述,不正确的有( )。

A、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税 

B、出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税 

C、出借房产,自交付出借房产当月起计征城镇土地使用税 

D、纳税人新征用的耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 

E、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 

20、下列船舶免征船舶吨税的有( )。

A、捕捞、养殖渔船 

B、武装警察部队征用的船舶 

C、非机动驳船 

D、吨税执照期满24小时内不上下客货的船舶 

E、应纳税额在人民币50元以下的船舶 

三、计算题

1、甲企业2016年11月份开业,营业账簿中记载的“实收资本”金额1000万元,“资本公积”金额500万元,当年已经完成印花税纳税义务。2017年,甲企业发生的业务情况具体如下: 
(1)1月份与乙企业签订了一份以物易物合同,甲企业以10万元的商品互换了乙企业价值10万元的机器一台;签订专利申请转让合同一份,记载金额50万元;签订专利权转让合同一份,记载金额30万元。 
(2)6月份签订建筑安装工程承包合同一份,取得工程价款300万元,将其中100万元分包给丙企业;签订货物运输合同一份,运输费金额10万元,所运货物金额100万元,装卸费1万元,保险费2万元;签订财产保险合同一份,金额50万元,所保财产金额300万元。 
(3)10月份受托加工一批商品,甲企业提供原材料50万元,另收取加工费10万元;签订借款合同一份,金额100万元,同时填开100万元的借据一份;另外,签订无息贷款合同一份,金额100万元。 
(4)12月份签订财产租赁合同一份,注明月租金10万元,未规定具体租赁期限;领受土地使用证、房屋产权证各一份;营业账簿中,记载“实收资本”的金额增加到1500万元。 
其他资料:购销合同印花税税率万分之三;技术合同印花税税率万分之三;产权转移书据印花税税率万分之五;建筑安装工程承包合同印花税税率万分之三;货物运输合同印花税税率万分之五;财产保险合同印花税税率千分之一;加工承揽合同印花税税率万分之五;借款合同印花税税率万分之零点五;财产租赁合同印花税税率千分之一;“实收资本”和“资本公积”印花税税率万分之五。以上金额均不含增值税。 
根据上述资料,请回答下列问题:

<1> 、甲企业业务(1)应缴纳印花税( )元。

A、60 

B、360 

C、460 

D、520 

<2> 、甲企业业务(2)应缴纳印花税( )元。

A、170 

B、220 

C、270 

D、350 

<3> 、甲企业业务(3)应缴纳印花税( )元。

A、350 

B、400 

C、850 

D、900 

<4> 、甲企业业务(4)应缴纳印花税( )元。

A、2515 

B、2600 

C、2610 

D、7600 

2、2017年某企业相关生产经营情况如下: 
(1)房产原值3000万元,其中库房原值1000万元,企业办学校房产原值500万元。自7月1日签订合同,将500万元房产对外出租,期限一年,每月租金10万元。 
(2)企业占地共计10000平方米,其中办公楼2000平方米,厂区内绿化用地和厂区外公共绿化用地各占地1000平方米。 
(3)企业拥有客运货车10辆,整备质量为10吨,挂车10辆,整备质量20吨,乘用车5辆。 
(4)本年企业占用1000平方米的耕地用于生产建设,所占耕地适用定额税率10元每平方米。占用2000平方米的林地用于库房建设,所占林地适用定额税率5元每平方米。 
其他相关资料:当地省政府规定的房产余值扣除比例为20%;城镇土地使用税年税额每平方米10元;客运货车车船税年基准税额每吨50元;乘用车车船税年税额为300元每辆。 
要求:根据上述资料,回答下列问题。

<1> 、该企业业务(1)应缴纳房产税( )元。

A、168000 

B、192000 

C、216000 

D、288000 

<2> 、该企业业务(2)应缴纳城镇土地使用税( )元。

A、60000 

B、80000 

C、90000 

D、100000 

<3> 、该企业业务(3)应缴纳车船税( )元。

A、6500 

B、10000 

C、11500 

D、12500 

<4> 、该企业业务(4)应缴纳耕地占用税( )元。

A、10000 

B、15000 

C、20000 

D、30000 

四、综合分析题

1、王某是某高校副教授,同时担任某上市公司的独立董事。2017年取得相关收入情况如下: 
(1)每月工资8000元,其中包含1500元的五险一金,12月份取得全年一次性奖金24000元。 
(2)2月份和同事合作发表一部专著,共取得收入50000元,王某分得30000元,通过国家机关捐赠其中的6000元用于农村义务教育事业。 
(3)6月份取得独立董事费收入20000元,另取得股息红利收入2000元、储蓄存款利息2000元。 
(4)8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半,取得时每份8元,共支付税费2000元,出售时每份10元,支付税费3000元。 
(5)由于王某在教育事业的突出贡献,单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。 
(6)11月份,王某拍卖收藏的宋朝人物画,取得收入20万元,但未能提供相关凭证,因而不能正确计算财产原值。 
根据以上资料,回答下列问题:

<1> 、王某12月份应缴纳个人所得税( )元。

A、195 

B、2295 

C、2340 

D、2490 

<2> 、王某业务(2)应缴纳个人所得税( )元。

A、3360 

B、3600 

C、2520 

D、5200 

<3> 、王某业务(3)应缴纳个人所得税( )元。

A、400 

B、3200 

C、3600 

D、4000 

<4> 、王某业务(4)应缴纳个人所得税( )元。

A、3000 

B、3200 

C、4000 

D、20000 

<5> 、王某低价购房应缴纳个人所得税( )元。

A、48000 

B、58995 

C、120000 

D、177245 

<6> 、王某拍卖所得应缴纳个人所得税( )元。

A、6000 

B、4000 

C、0 

D、40000 

2、某生产企业为居民企业,2017年产品销售收入4000万元,其他业务收入1000万元,接受固定资产捐赠收入300万元,产品销售成本2000万元,其他业务成本500万元,缴纳销售税金及附加300万元。当年发生的业务如下: 
(1)取得投资收益300万元,其中包含国债利息100万元。 
(2)发生管理费用400万元,其中包含未形成无形资产的新技术研究开发费用100万元,业务招待费150万元。 
(3)发生销售费用800万元,其中包含广告费和业务宣传费600万元。 
(4)发生财务费用100万元,其中包含支付给银行的逾期罚息10万元。 
(5)全年计入成本、费用的实发工资总额为200万元(在合理的范围内),实际支付职工福利费30万元,实际支付工会经费5万元,实际支付职工教育经费5万元。 
(6)营业外支出200万元,其中包含税收滞纳金20万元,通过某国家机关捐赠的价款100万元。 
(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续;以上金额均为不含税金额;除非特别说明,不考虑其他税费) 
要求:根据上述资料,回答下列问题。

<1> 、该企业2017年投资收益纳税调整金额为( )万元。

A、+300 

B、+100 

C、-300 

D、-100 

<2> 、该企业2017年业务招待费、广告费和业务宣传费纳税调整金额合计为( )万元。

A、600 

B、150 

C、90 

D、75 

<3> 、该企业2017年新技术研究开发费和财务费用纳税调整金额合计为( )万元。

A、40 

B、50 

C、60 

D、75 

<4> 、该企业2017年三项经费纳税调整金额为( )万元。

A、0 

B、1 

C、3 

D、5 

<5> 、该企业2017年营业外支出纳税调整金额为( )万元。

A、0 

B、+20 

C、+120 

D、+200 

<6> 、该企业2017年应纳所得税额为( )万元。

A、312 

B、321 

C、325 

D、337 

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。 

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失,属于企业可以清单申报方式向税务机关申报和扣除的损失。 

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=95÷(1-20%)×20%=23.75(万元) 

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;选项C,分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;选项D,企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。 

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 搬迁的资产经过简单安装或不需要安装即可继续使用的,在该资产重新投入使用后,可以按规定继续计提折旧或摊销。 

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,应按建筑面积法进行分配。 

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A,企业发生的业务招待费支出,按规定限额扣除;选项B,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除;选项D,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分准予扣除,超过部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。 

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入,国债利息收入免税。所以,应税收入=(2325-55-30)+95+25+10=2370(万元)。 

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 固定资产建造期间发生的借款利息,应予资本化,计入固定资产成本,不得在企业所得税税前直接计入费用扣除,本题4月1日至4月30日,12月1日至12月31日之间发生的利息可直接计入费用在当期扣除。 

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税: 
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; 
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; 
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; 
(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 业务招待费实际发生额的60%=50×60%=30(万元),营业收入的5‰=(1800+450+400)×5‰=13.25(万元),30万元>13.25万元,所以可以税前扣除的业务招待费为13.25万元。 

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A,成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易;选项B,再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务;选项C,交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易,利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。 

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A,个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除;选项C,税收滞纳金不得税前扣除;选项D,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关的费用,准予扣除。 

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C,应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D,按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。 

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应当与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”计征个人所得税。 

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税所得额=35000×(1-20%)=28000(元),适用税率30%,速算扣除数2000,应纳个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。 

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。 

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;选项C,对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税;选项D,自2010年10月1日起,对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。 

21、

【正确答案】 C

【答案解析】 全年一次性奖金:48000÷12=4000(元),适用税率10%,速算扣除数105。 
全年一次性奖金应纳个人所得税=48000×10%-105=4695(元) 
工资薪金所得应纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元) 
合计应纳个人所得税=4695+30=4725(元) 

22、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C,申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动,不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。 

23、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B,自2017年1月1日起,企业可以选择不分国(地区)不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。 

24、

【正确答案】 C

【答案解析】 技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。 
应缴纳印花税=400×1÷4×0.3‰×10000+10×1‰×10000=400(元) 

25、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D,一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花,故不属于印花税征税范围。 

26、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D,如果一份凭证的应纳税额数量较大,超过500元,贴用印花税票不方便的,可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。 

27、

【正确答案】 C

【答案解析】 个人用于居住的房屋不缴纳房产税。个人出租住房,减按4%的税率征收房产税。徐某当年应缴纳房产税=3000×4%×12=1440(元) 

28、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D,对于出租的房屋,以租金收入(不含增值税)为计税依据。 

29、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A,捕捞、养殖渔船免征车船税。

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 房屋等价交换不缴纳契税。买卖装修的房屋,计税依据包含装修费用。 
张某应缴纳契税=100×4%=4(万元) 

31、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D,自2010年10月1日起,个人购买属家庭唯一住房的普通住房,减半征收契税。 

32、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C,公园、名胜古迹中附设的营业场所,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地,应征收城镇土地使用税。 

33、

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳城镇土地使用税=8000×4+1000×2=34000(元) 

34、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B,客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。 

35、

【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳耕地占用税=5000×10+1000×10=60000(元) 

36、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D,代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。 

37、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C应是每年缴款不超过5万美元,或者终身缴款不超过100万美元。 

38、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A,耕地占用税由地方税务机关负责征收。 

39、

【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳船舶吨税=8000×5.8=46400(元)。 

40、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C,船舶吨税由海关负责征收。 

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A、B,划出方企业和划入方企业均不确认所得;选项E,划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。 

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。 

3、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B应是自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。 

4、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A,非投资型财产保险业务,不超过保费收入0.8%的部分准予据实税前扣除。 

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C属于认定非居民企业间接转让中国应税财产不具有合理商业目的的条件。 

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A,企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用;选项D,企业开发产品整体报废或毁损,其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。 

7、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C、E,免征企业所得税;选项D,环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。 

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。 

9、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入: 
①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的; 
②未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; 
③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料; 
④其他应核定股权转让收入的情形。 

10、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A,纳税人年所得在12万元以上的应自行向税务机关申报所得并缴纳税款;选项B,纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的应自行向税务机关申报所得并缴纳税款。 

11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A,个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,不征收个人所得税;选项E,个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 

12、

【正确答案】 CD

【答案解析】 常设机构的利润确定,可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。 

13、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A,房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡房屋属于用于生活居住的,暂免贴花;选项C,对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征印花税。 

14、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B,对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同,按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。 

15、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A,占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设,比照占用耕地征收耕地占用税;选项B,公路线路占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C,医院内职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项DE适用免税优惠。 

16、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C,公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,应征收房产税;选项D,对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产,应按规定征收房产税。 

17、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C,境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税;选项E,依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征收范围,纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。 

18、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B,以房抵债和实物交换房屋,均视同房屋买卖,应由产权承受人按房屋现值缴纳契税;选项C,以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税;选项E,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。

19、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C,出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税;选项D,纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 

20、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。 

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 以物易物合同,视同购销两份合同。应纳印花税=10×2×0.3‰×10000=60(元)。 
专利申请转让合同属于技术合同。应纳印花税=50×0.3‰×10000=150(元)。 
专利权转让合同属于产权转移书据。应纳印花税=30×0.5‰×10000=150(元)。 
合计应纳印花税=60+150+150=360(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 建筑安装工程承包人所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。应纳印花税=(300+100)×0.3‰×10000=120(元)。 
货物运输合同的计税依据为运输费金额,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳印花税=10×0.5‰×10000=50(元)。 
财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。应纳印花税=10×1‰×10000=100(元)。 
合计应纳印花税=120+50+100=270(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。应纳印花税=(50+10)×0.5‰×10000=300(元)。 
凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花。应纳印花税=100×0.05‰×10000=50(元)。 
无息、贴息贷款合同免纳印花税。 
合计应纳印花税=300+50=350(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限。对于这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。应纳印花税=5(元)。 
土地使用证、房屋产权证属于权利许可证照,按照每件5元计税贴花。 
实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。应纳印花税=(1500-1000)×0.5‰×10000=2500(元)。 
合计应纳印花税=5+5×2+2500=2515(元)。 

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。 
应纳房产税=[(3000-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-500-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+10×6×12%]×10000=288000(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。 
应纳城镇土地使用税=(10000-1000)×10=900000(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 挂车按照货车税额的50%计算车船税。 
应纳车船税=10×10×50+10×20×50%×50+300×5=11500(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳耕地占用税=1000×10+2000×5=20000(元)。 
【点评】本题考查的知识点是小税种综合。此题型考查频率比较高,容易将几个税种结合,考查的面比较广,而且更加符合实务中的操作,因此今年考试可能还会有此题型。由于小税种之间没有必然联系,所以四小问之间不会牵扯太多,大家对于每个小税种,如果都掌握住了,那么此题得满分没有问题。

四、综合分析题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 王某12月份工资应缴纳个人所得税=(8000-1500-3500)×10%-105=195(元) 
全年一次性奖金:24000÷12=2000(元),适用税率10%,速算扣除数105。全年一次性奖金应缴纳个人所得税=24000×10%-105=2295(元)。 
12月份合计应缴纳个人所得税=195+2295=2490(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 捐赠用于农村义务教育事业的款项符合规定可以全额扣除。 
应缴纳个人所得税=[ 30000×(1-20%)-6000 ]×20%×(1-30%)=2520(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 
董事费应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元) 
股息红利应缴纳个人所得税=2000×20%=400(元) 
合计应缴纳个人所得税=3200+400=3600(元)

【正确答案】 B

【答案解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。 
应缴纳个人所得税=[10000×(10-8)-2000÷20000×10000-3000]×20%=3200(元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 低价购房的价差所得,比照全年一次性奖金的征税办法,计算个人所得税。 
(600000-360000)÷12=20000(元),适用税率25%,速算扣除数1005。 
应缴纳个人所得税=240000×25%-1005=58995(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。 
应缴纳个人所得税=200000×3%=6000(元)。 

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 投资收益属于企业所得税收入总额,但是国债利息收入属于免税收入,因此纳税调整减少100万元。

【正确答案】 D

【答案解析】 业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数=4000+1000=5000(万元), 
可以扣除的广告费和业务宣传费限额=5000×15%=750(万元)。 
广告费和业务宣传费600万元小于扣除限额750万元,可全额扣除,不用纳税调整。 

业务招待费扣除限额1=5000×5‰=75(万元); 
业务招待费扣除限额2=150×60%=90(万元); 
90万元>75万元,只能扣除75万元。 
应纳税调增=150-75=75(万元)。 
该企业2017年业务招待费、广告费和业务宣传费合计纳税调增=75(万元)

【正确答案】 B

【答案解析】 银行罚息不属于行政性罚款,可以税前扣除,不用纳税调整;新技术研究开发费用可以加计扣除50%。 
合计纳税调减=100×50%=50(万元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 可以扣除的职工福利费限额=200×14%=28(万元),纳税调增=30-28=2(万元); 
可以扣除的工会经费限额=200×2%=4(万元),纳税调增=5-4=1(万元); 
可以扣除的职工教育经费限额=200×2.5%=5(万元),不用纳税调整。 
该企业2017年三项经费合计纳税调增3万元。

【正确答案】 B

【答案解析】 会计利润=4000+1000+300-2000-500-200-300+300-400-800-100=1300(万元), 
捐赠扣除限额=1300×12%=156(万元)>100万元, 
税收滞纳金不可以税前扣除,捐赠的100万元在会计利润12%内的部分可以扣除,超过部分不得扣除,但可以在三年内结转扣除。所以捐赠可以全额扣除,税收滞纳金不能扣除,纳税调增20万元。

【正确答案】 A

【答案解析】 该企业2017年应纳所得税额=(1300-100+75-50+3+20)×25%=312(万元)。 
【点评】本题是一道企业所得税的综合题。每年都会涉及企业所得税的综合考查,涉及的项目也是经常变换,但是常见的知识点来回也就几个,比如此题中的:业务招待费和广宣费的纳税调整;公益性捐赠支出纳税调整;国债利息收入;技术研发费。对于常考的知识点,务必掌握,掌握一个便能得到两分,怎能放弃呢?虽然作为综合题,内容较多,在机考中容易看花眼,不方便打草稿,正因如此,才需要提前熟练机考环境,比如多在网校的机考环境下做题适应。总而言之,综合题难度大,但同样分值高,值得花较多时间进行拼搏。无拼搏,不青春!加油,征服了综合题,其他也就毛毛雨啦。


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